創新基金項目財務核算教程
來源:    發布時間: 2013-04-07 12:10   2590 次瀏覽   大小:  16px  14px  12px

 


 一、收到科技部無償資助款后的入賬處理
      1、根據《科技型中小企業技術創新基金財務管理暫行辦法》第21條規定:無償資助項目承擔企業在收到創新基金撥款后作為“專項應付款”處理。即:
      借:銀行存款
           貸:專項應付款

      2、地方創新資金到款后的入賬方法同科技部撥款項目一致,會計分錄同上。
 

二、科技部無償資助款的使用
       1、研發費用和其他費用性支出:
       借:專項應付款
              貸:銀行存款
       2、領用原材料和庫存商品:
       借:專項應付款
              貸:存貨              
       3、購置固定資產:
       (1)借:專項應付款
                      貸:銀行存款
       (2)借:固定資產
                      貸:資本公積
       計入專項應付款的無償資助款和地方創新資金(實際到位部分)應在企業與科技部簽訂合同項目執行期內使用完畢,余額為0。
 

三、自籌資金使用的歸集和反映
(一)企業財務核算不復雜的,可增設立二級科目——“研發費用”單獨反映。如:
       1、管理費用-研發費用(歸集人工費(可含四金)、商業軟件購置費、租賃費、試制費、材料費、燃料及動力費、鑒定驗收費、培訓費、差旅費、辦公費等)。
       2、固定資產購置可在明細賬中注明,便于歸集。
      3、產品成本的一定要設置二級賬戶單獨核算,便于正確計算項目利潤指標。
(二)企業財務核算比較復雜的,申請的資助項目又較多的,增設二級科目不現實的話,可用通過EXCEL表,設置備用賬,進行歸集和核算,便于正確核算和反映自籌資金的使用情況。
 

四、銷售收入確認的注意事項
       1、企業有二個以上產品銷售收入的話,建議設二級賬戶進行分類核算,可以隨時掌握銷售收入完成情況和進度。銷售收入指標是經濟指標的重要指標,項目實際完成時一定要達到指標的80%以上,才符合驗收合格的要求。
      2、銷售收入是指賬面銷售收入,該收入為不含稅收入,繳納增值稅的企業要留意確認的口徑,不要誤解為含稅收入。
       3、開具發票時的名稱一定要注意與申請的項目一致,至少關鍵詞能對的上,避免到驗收時,發票名稱與申報的項目名稱不一致。

 

五、其他注意事項
       1、無償資助款計入“補貼收入”的問題。
       2、是否用無償資助款購置固定資產的選擇問題。
       3、無償資助款和自籌資金用于研發、固定資產購置、其他支出的比例問題。
       4、銷售成本和三項期間費用的核算要求。


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